فهم مبدأ الاعتراف بالمصروفات: لماذا هو مهم للشركات
بعض القواعد المحاسبية لا تلفت الانتباه إليها إلا عندما يحدث خطأ ما. ومن بينها قاعدة الاعتراف بالمصروفات. قد تبدو هذه القاعدة بسيطة، لكن الاعتراف بالمصروفات يؤثر بشكل مباشر على كيفية فرض الضرائب عليك، ومدى امتثال تقاريرك، ومدى وضوح فهم بياناتك المالية.
يحدد توقيت الاعتراف بالمصروفات متى يتم تطبيق الخصومات، مما قد يؤدي إلى تحويل الالتزامات الضريبية من سنة إلى أخرى. يرتبط الاعتراف بالمصروفات ارتباطًا وثيقًا بمبدأ المطابقة — وهو أحد المعايير المحاسبية الأساسية المطلوبة بموجب كل من المعايير المحاسبية المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة وقواعد إعداد التقارير المالية الدولية. قد يؤدي عدم الاعتراف بالمصروفات في الفترة الصحيحة إلى عدم اتساق التقارير الشهرية وتقلبات غير متوقعة في الأرباح، مما يجعل من الصعب معرفة ما إذا كانت مكاسب الأداء حقيقية أم أنها مرتبطة بالتوقيت فقط.
في هذا الدليل، سنشرح كيفية عمل مبدأ الاعتراف بالمصروفات، ومتى يجب تسجيل المصروفات في المحاسبة على أساس الاستحقاق، وكيفية مطابقة أنواع التكاليف المختلفة مع الإيرادات. سنستكشف أيضًا التحديات الشائعة التي تواجهها الشركات عند تطبيق المبدأ في الممارسة العملية، وكيف يمكن لـ Slash مواجهة هذه التحديات من خلال أتمتة تسجيل المعاملات، والتكامل مع أنظمة المحاسبة، وتوفير رؤية في الوقت الفعلي للوضع المالي لشركتك، والمزيد.¹
ما هو مبدأ الاعتراف بالمصروفات وكيف يعمل؟
مبدأ الاعتراف بالمصروفات هو مفهوم محاسبي يضمن تسجيل المصروفات في نفس الفترة التي يتم فيها تحقيق الإيرادات التي تساعد في توليدها، بغض النظر عن الوقت الذي يتم فيه تبادل النقود فعليًا. يؤدي تسجيل الإيرادات والمصروفات ذات الصلة معًا إلى تكوين صورة مالية أكثر دقة لربحية الشركة خلال أي فترة معينة، مما يمنع شركتك من زيادة الأرباح بشكل مصطنع أو تقديم تقارير خاطئة خلال موسم الضرائب.
يرتبط الاعتراف بالمصروفات ارتباطًا مباشرًا بمبدأ المطابقة، وهو أحد المعايير المحاسبية العشرة التي تفرضها المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) في الولايات المتحدة. كما أنه مطلوب بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) المستخدمة في أكثر من 140 دولة حول العالم.
متى يتم الاعتراف بالمصروفات؟
بموجب مبدأ المطابقة، يتم الاعتراف بالمصروفات على أساس الاستحقاق، مما يعني أنها تُسجل عند تكبدها وليس عند سدادها. وفي هذا السياق، يعني مصطلح "تكبد" أن المصروفات يتم الاعتراف بها عند نشوء التزام بالسداد أو عند استهلاك المنفعة.
على سبيل المثال، تخيل أن شركتك تتلقى فاتورة بقيمة 10,000 دولار لخدمات تسويقية تم تقديمها في ديسمبر، ولكنك لا تدفعها حتى يناير. للالتزام بمبدأ الاعتراف بالمصروفات، ستسجل المصروفات البالغة 10,000 دولار في ديسمبر (عندما تم تقديم الخدمة وساعدت في تحقيق إيرادات ديسمبر)، وليس في يناير عندما يتم دفع الفاتورة.
يستخدم المحاسبون ثلاث طرق مختلفة لمطابقة المصروفات مع الإيرادات. وتعتمد الطريقة المستخدمة على ما إذا كانت المصروفات عبارة عن تكلفة منتج (مرتبطة مباشرة بالإنتاج) أو تكلفة فترة (مرتبطة بالعمليات العامة بدلاً من المبيعات المحددة):
- الارتباط المباشر بين السبب والنتيجة: تربط هذه الطريقة النفقات المحددة مباشرة بالإيرادات المحددة. وأوضح مثال على ذلك هو تكلفة البضائع المباعة (COGS). إذا قمت ببيع منتج بسعر 100 دولار وتكلفة إنتاجه 60 دولارًا، فإنك تسجل النفقات البالغة 60 دولارًا في نفس الفترة التي سجلت فيها الإيرادات البالغة 100 دولار.
- التوزيع المنهجي والعقلاني: عندما تعود نفقة ما بالفائدة على عدة فترات محاسبية، يتم توزيعها على مدار الوقت. الاستهلاك هو المثال الأكثر شيوعًا. إذا اشتريت شاحنة توصيل بقيمة 120,000 دولار ومن المتوقع أن تدوم 10 سنوات، فسوف تنفق 12,000 دولار سنويًا بدلاً من تسجيل التكلفة الكاملة مقدمًا.
- التقدير الفوري: تدعم بعض النفقات العمليات التجارية الإجمالية، ولكنها لا ترتبط ارتباطًا مباشرًا بإيرادات محددة. تندرج الإيجارات والرواتب والمستلزمات المكتبية ضمن هذه الفئة، ويتم الاعتراف بها ببساطة في الفترة التي يتم تكبدها فيها.
يمكن أن يساعد Slash في ضمان الاعتراف بنفقاتك في الوقت المناسب من خلال التقاط تفاصيل المعاملات تلقائيًا عبر جميع بطاقات شركتك ومدفوعاتها، مما يقلل من الحاجة إلى الاعتماد على جمع الإيصالات يدويًا أو الفواتير المتأخرة للتحقق من التوقيت.
The standard in finance
Slash goes above with better controls, better rewards, and better support for your business.
التأثير على المحاسبة على أساس النقدية مقابل المحاسبة على أساس الاستحقاق
يمكن أن يؤثر مبدأ الاعتراف بالمصروفات على موعد دفع الضرائب أو خصمها اعتمادًا على طريقة المحاسبة التي تتبعها. على الرغم من أنه لا يغير عمومًا إجمالي الضرائب المستحقة على المدى الطويل، إلا أنه يمكن أن يؤدي إلى تغيير الالتزامات الضريبية بين السنوات، مما يؤثر في النهاية على توقعات التدفق النقدي والتخطيط الضريبي.
تسجل المحاسبة النقدية الإيرادات والمصروفات فقط عندما يتم تبادل النقد ولا تعترف بالذمم الدائنة أو المدينة في البيانات المالية. على الرغم من أنها أسهل في الإدارة وتوفر بعض المرونة الضريبية، إلا أنها قد تشوه تحليل الصحة المالية، حيث تعرض أرباحًا أو خسائر لا تعكس النشاط التجاري الأساسي. بموجب هذه الطريقة، لا يتم الاعتراف بالمصروفات عمومًا على أساس الاستحقاق لأغراض إعداد التقارير المالية.
ينطبق مبدأ الاعتراف بالمصروفات بشكل خاص على المحاسبة على أساس الاستحقاق، حيث يتم تسجيل المصروفات عند تكبدها وليس عند دفعها. إذا تم تلقي الخدمات في ديسمبر ولكن تم دفعها في يناير، يتم الاعتراف بالمصروفات في ديسمبر، بحيث تتوافق التكاليف مع الفترة التي تتعلق بها. يوفر هذا النهج صورة أكثر دقة للأداء المالي، ولكنه يقلل بشكل عام من القدرة على تحويل الخصومات بين الفترات بناءً على توقيت الدفع فقط.
إليك كيف يبدو ذلك في الواقع. لنفترض أن هناك شركة لديها 50,000 دولار من النفقات غير المدفوعة منذ شهر ديسمبر:
- المحاسبة على أساس الاستحقاق: يخصم مبلغ 50,000 دولار بالكامل من إقرار الضرائب للعام الماضي، على الرغم من أن الدفع يتم في شهر يناير.
- المحاسبة النقدية: لا يمكن خصم النفقات حتى العام التالي، مما يؤدي إلى ارتفاع الضرائب في العام الماضي وانخفاضها في العام التالي.
بموجب مبدأ الاتساق، يُتوقع من الشركات تطبيق نفس طريقة المحاسبة (سواء كانت نقدية أو على أساس الاستحقاق) بشكل متسق عبر فترات إعداد التقارير. وهذا يضمن بقاء البيانات المالية قابلة للمقارنة على مر الزمن ويمنع الشركات من تغيير الطرق المستخدمة للتلاعب بالدخل المعلن أو النتائج الضريبية.
مبدأ الاعتراف بالمصروفات مقابل مبدأ الاعتراف بالإيرادات
يمثل الاعتراف بالمصروفات والاعتراف بالإيرادات وجهين لعملة واحدة، حيث يعملان معًا لتلبية متطلبات مبدأ المطابقة. فيما يلي تعريفاتهما جنبًا إلى جنب لإبراز أوجه التشابه والاختلاف بينهما:
- مبدأ الاعتراف بالمصروفات: يجب إدراج المصروفات في بيان الدخل في الفترة التي يتم تكبدها فيها، بغض النظر عن وقت دفع النقد.
- مبدأ الاعتراف بالإيرادات: يجب إدراج الإيرادات في بيان الدخل في الفترة التي يتم فيها تحقيقها وكسبها، وليس بالضرورة عند استلام النقد.
في حين أن كلا المبدأين يهدفان إلى مواءمة النشاط المالي مع فترة الإبلاغ الصحيحة، إلا أنهما يطبقان بشكل مختلف بموجب مبدأ التحفظ. يتم الاعتراف بالمصروفات والالتزامات بمجرد أن تصبح محتملة، حتى لو كان هناك بعض عدم اليقين. على النقيض من ذلك، لا يتم الاعتراف بالإيرادات والأصول إلا عندما تتحقق أو تصبح مؤكدة بشكل معقول.
تضمن هذه المبادئ مجتمعة الإبلاغ عن الإيرادات جنبًا إلى جنب مع التكاليف اللازمة لتحقيقها، مما يقلل من مخاطر تشويه تقارير الأرباح بسبب الاختلافات الزمنية في التدفقات النقدية.
5 أمثلة على الاعتراف بالمصروفات: اختيار طريقة المطابقة المناسبة ونافذة الاعتراف
توضح الأمثلة التالية كيفية الاعتراف بأنواع مختلفة من المصروفات في إطار المحاسبة على أساس الاستحقاق، إلى جانب طرق المطابقة التي يستخدمها المحاسبون لضمان أن تعكس البيانات المالية الأنشطة التجارية بدقة:
إيجار المكتب ومصاريف المرافق المسجلة شهريًا
إيجار المكتب والمرافق العامة هي نفقات تشغيلية مستمرة تدعم الأنشطة التجارية اليومية بدلاً من أي منتج أو عملية بيع محددة. ونظرًا لأن هذه التكاليف تفيد الشركة بشكل متساوٍ على مدار الوقت ولا ترتبط ارتباطًا مباشرًا بتوليد الإيرادات، فإنها تعامل على أنها تكاليف دورية.
نوع التكلفة: التكلفة الدورية
طريقة المطابقة: الاعتراف الفوري
متى يجب الاعتراف بذلك: في الشهر الذي يتم فيه تطبيق الإيجار والمرافق
رواتب الموظفين ومزاياهم تتناسب مع فترة العمل
تتكبد الشركة تكاليف أجور الموظفين ورواتبهم ومزاياهم أثناء قيامهم بعملهم. حتى إذا تمت معالجة كشوف المرتبات بعد انتهاء فترة العمل، يتم الاعتراف بهذه التكاليف في الفترة التي تم فيها تقديم العمل لأن ذلك هو الوقت الذي تم فيه الحصول على المنفعة الاقتصادية.
نوع التكلفة: التكلفة الدورية
طريقة المطابقة: الاعتراف الفوري
متى يجب الاعتراف بذلك: في الفترة التي يتم فيها أداء عمل الموظف، بغض النظر عن موعد دفع الرواتب
اشتراكات البرامج المخصصة للشهر المعني
توفر اشتراكات البرامج إمكانية الوصول إلى الأدوات والخدمات خلال فترة زمنية محددة، وعادةً ما يتم احتساب تكلفتها شهريًا أو سنويًا. ونظرًا لأن الفائدة يتم استهلاكها بمرور الوقت، يتم الاعتراف بالتكلفة تدريجيًا وليس دفعة واحدة.
نوع التكلفة: التكلفة الدورية
طريقة المطابقة: التخصيص المنهجي والعقلاني
متى يجب الاعتراف بذلك: شهريًا، خلال فترة الاشتراك يتم استخدام البرنامج
تكلفة البضائع المباعة المعترف بها عند بيع المخزون
تمثل تكلفة البضائع المباعة التكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج أو شراء المخزون. يتم تسجيل هذه التكاليف في البداية كأصول ولا يتم الاعتراف بها كمصروفات إلا عند بيع المخزون ذي الصلة والاعتراف بالإيرادات.
نوع التكلفة: تكلفة المنتج
طريقة المطابقة: الارتباط المباشر بين السبب والنتيجة
متى يجب الاعتراف بذلك: في نفس الفترة يتم بيع المخزون ويتم الاعتراف بالإيرادات ذات الصلة
المصروفات المدفوعة مسبقاً والمستهلكة على مدى فترة الخدمة
تحدث المصروفات المدفوعة مسبقًا عندما تدفع الشركة مقدمًا مقابل سلع أو خدمات ستستلمها في فترات مستقبلية، مثل التأمين أو الإيجار. يتم تسجيل هذه التكاليف أولاً كأصول ثم يتم قيدها كمصروفات على مدار الوقت مع استهلاك الفائدة.
نوع التكلفة: التكلفة الدورية
طريقة المطابقة: التخصيص المنهجي والعقلاني
متى يجب الاعتراف بذلك: تدريجياً، على مدار فترة تلقي الخدمة المدفوعة مسبقاً
التحديات الشائعة وأفضل الممارسات لتطبيق مبدأ الاعتراف بالمصروفات
حتى الشركات التي تفهم المحاسبة على أساس الاستحقاق من الناحية النظرية قد تواجه صعوبة في تطبيق مبدأ الاعتراف بالمصروفات بشكل متسق في الممارسة العملية. توضح الأقسام أدناه بعض التحديات التي قد تواجهها الشركات عند تطبيق هذا المبدأ، إلى جانب أفضل الممارسات للحفاظ على دقة واتساق الاعتراف بالمصروفات عبر فترات إعداد التقارير:
التحديات المشتركة
فهم متى يجب الاعتراف بالمصروفات في إطار المحاسبة على أساس الاستحقاق. قد يواجه فريقك صعوبة في تحديد ما إذا كان يجب تسجيل المصروفات عند تكبدها أم عند دفعها أم توزيعها على مدار فترة زمنية. وهذا أمر شائع بشكل خاص في حالة خدمات الاشتراكات والمصروفات المدفوعة مسبقًا والرواتب المستحقة.
التعامل مع الاختلافات الزمنية بين الأنشطة النقدية وتسجيل المصروفات. قد يتم تبادل النقود في فترة مختلفة عن الفترة التي تم فيها تكبد المصروفات فعليًا. بدون رؤية واضحة لتوقيت الدفع، يمكن بسهولة تصنيف المصروفات بشكل خاطئ في الشهر الخطأ. يسجل Slash أنشطة المعاملات في الوقت الفعلي، مما يمنح فرق الشؤون المالية رؤية أوضح للتوقيت حتى في حالة حدوث التسويات أو السداد في وقت لاحق.
إدارة المعاملات متعددة الكيانات أو عبر الحدود. يجب على الشركات التي لديها عدة شركات تابعة أو عمليات دولية تتبع النفقات عبر الكيانات القانونية والعملات والسلطات القضائية. يتيح دعم Slash للكيانات المتعددة للشركات تتبع النفقات عبر عدة كيانات قانونية في لوحة تحكم موحدة واحدة، مما يسهل التعرف على النفقات عبر مؤسستك.
تسوية المصروفات المدفوعة مسبقًا والمستحقات. تتطلب التأمينات المدفوعة مسبقًا وعقود البرامج السنوية والالتزامات المستحقة تتبعًا وتخصيصًا مستمرين. وتؤدي إدارة هذه الجداول يدويًا إلى زيادة احتمالية إغفال بعض التعديلات أو احتساب النفقات مرتين.
ضمان الاتساق بين فترات إعداد التقارير والبيانات المالية. قد يؤدي عدم اتساق تصنيف النفقات أو تأخير إدخال البيانات إلى تشويه المقارنات الشهرية والبيانات المالية. يقوم Slash تلقائيًا بتصنيف نفقاتك عبر بطاقات الشركة والمدفوعات؛ وتنتقل بيانات المعاملات المصنفة مباشرة إلى QuickBooks، مما يساعد في الحفاظ على اتساق الاعتراف والإبلاغ عبر الفترات.
أفضل الممارسات
وضع سياسات داخلية واضحة تتوافق مع المعايير المحاسبية. حدد متى يجب الاعتراف بالمصروفات بناءً على طريقة المحاسبة التي تتبعها، وكيفية إطفاء التكاليف المدفوعة مسبقًا، وكيفية تسجيل المستحقات. يمكن أن تقلل السياسات الواضحة من الحاجة إلى اتخاذ قرارات تقديرية، مما يحسن الاتساق في دفاترك المحاسبية.
استخدم أدوات آلية لتقليل الأخطاء اليدوية في التوقيت. تقوم بطاقات Slash للشركات وأنظمة الدفع التابعة لها بتسجيل بيانات المعاملات تلقائيًا فور استخدامها، مما يضمن تسجيل النفقات في الوقت الفعلي وتركيزها في نظام واحد. وهذا من شأنه أن يقلل من اعتمادك على الإيصالات والفواتير للتحقق من التوقيت.
قم بمطابقة الحسابات بشكل متكرر للكشف عن حالات عدم التطابق في وقت مبكر. بفضل تكامل Slash مع QuickBooks، تتم مزامنة بيانات المعاملات مباشرة مع نظام المحاسبة الخاص بك. وهذا يسهل مطابقة النفقات ومراجعة المستحقات وإدارة الفواتير والتحضير لتقديم الإقرارات الضريبية دون تكرار العمل عبر المنصات المختلفة.
توحيد طريقة تتبع المصروفات المدفوعة مسبقًا والمستحقة. يضمن استخدام فئات وسير عمل متسقين للمصروفات المدفوعة مسبقًا توزيعها بشكل صحيح على مدار الوقت. مع Slash، يمكنك ضبط قواعد تصنيف المصروفات مسبقًا بحيث يتم تسجيل المعاملات بشكل صحيح من البداية، مما يقلل من الحاجة إلى إعادة التصنيف أو التنظيف يدويًا لاحقًا.
تدريب الموظفين على المحاسبة والتوثيق على أساس الاستحقاق. يمكن للأنظمة الآلية أن تقلل من التعقيد، ولكن التدريب يضمن فهم فريقك لأسباب تسجيل النفقات في الوقت المناسب. يمكن أن يساعد تقديم إرشادات حول التوثيق والتوقيت والتصنيف في الحفاظ على اتساق الاعتراف بالنفقات مع نمو الفرق وتغير المسؤوليات.
بسّط عملية تسجيل النفقات باستخدام Slash
يمكن لـ Slash أن يزيل التخمين من عملية الاعتراف بالمصروفات من خلال جمع جميع معاملات شركتك في لوحة تحكم واحدة يتم تحديثها في الوقت الفعلي. يمكنك تتبع المدفوعات الواردة والصادرة، وتنظيم المصروفات حسب الحالة أو الفترة الزمنية، وتصنيف الإنفاق حسب المورد أو نوع المصروفات. في النهاية، يمكن أن تسهل أتمتة تتبع المصروفات فهم متى يتم تكبد المصروفات وكيف يجب الاعتراف بها.
يمكن أن يساعد Slash أيضًا في تبسيط عمليات المحاسبة الخاصة بك من خلال التكامل السلس مع QuickBooks. يمكنك تصدير جميع بيانات المعاملات الخاصة بك من Slash إلى منصة المحاسبة الخاصة بك، مما يوفر عليك الحاجة إلى إدخال كل شيء يدويًا عبر الأنظمة - وهي عملية قد تكون عرضة للأخطاء وتستغرق وقتًا طويلاً. يتيح لك QuickBooks التبديل بين التقارير على أساس النقدية وأساس الاستحقاق أيضًا، مما يسهل تطبيق معايير الاعتراف المختلفة بناءً على هيكل عملك.
لكن Slash لا يساعدك فقط في تطبيق مبدأ محاسبي واحد. Slash يعمل على تحديث طريقة إدارة شركتك للإنفاق والمدفوعات والعمليات المالية من خلال ميزات مثل:
- خدمات مصرفية للأعمال مصممة لتوفير المرونة: افتح عدة حسابات افتراضية لفصل أموال التشغيل أو الاحتياطيات أو ميزانيات المشاريع، مما يمنح الفرق رؤية أوضح للتدفقات النقدية. قم بإدارة عدة كيانات تجارية أو مواقع أو شركات تابعة من لوحة تحكم واحدة، مع تقارير موحدة ورؤية واضحة عبر الحسابات.
- التكامل المحاسبي: قم بمزامنة المعاملات مباشرة مع QuickBooks للحفاظ على تحديث الدفاتر تلقائيًا. يتصل Slash أيضًا عبر Plaid ويدعم استيراد البيانات من أدوات مثل Xero، مما يسهل ملاءمته مع سير عمل المحاسبة الحالي.
- بطاقة Slash Visa® Platinum: بطاقة ائتمان للشركات تمنحك استرداد نقدي يصل إلى 2% على نفقات الشركة، مع قواعد إنفاق قابلة للتكوين، وضوابط للبطاقة، ومراقبة مدعومة بالذكاء الاصطناعي، وحماية من الاحتيال بمستوى تشفير.
- طرق دفع متنوعة: يدعم Slash مجموعة واسعة من طرق الدفع، بما في ذلك الإنفاق بالبطاقات، والتحويلات المصرفية العالمية (ACH)، والتحويلات البنكية الدولية إلى أكثر من 180 دولة عبر SWIFT، والمدفوعات المحلية في الوقت الفعلي عبر RTP و FedNow.
- دعم العملات المشفرة الأصلية: تحويل الأموال إلى عملات مستقرة مربوطة بالدولار الأمريكي مثل USDT أو USDC لإرسال التحويلات على blockchain، مما يوفر طريقة دفع بديلة يمكن أن تقلل التكاليف وأوقات التسوية.⁴
Apply in less than 10 minutes today
Join the 3,000+ businesses already using Slash.
الأسئلة المتكررة
ما أنواع النفقات التي يجب الاعتراف بها على أساس الاستحقاق؟
يجب تسجيل المصروفات عند استلام الشركة للبضائع أو الخدمات، وليس عند دفع الفاتورة. وهذا يضمن مطابقة المصروفات للفترة التي تتعلق بها فعليًا.
كيف تختلف المصروفات المدفوعة مسبقًا عن المصروفات المستحقة؟
المصروفات المدفوعة مسبقًا هي التكاليف التي تدفعها مقدمًا ثم تنفقها تدريجيًا عند الحصول على المزايا، مثل التأمين السنوي أو اشتراكات البرامج. المصروفات المستحقة هي التكاليف التي تكبدتها بالفعل ولكن لم تدفعها بعد، مثل الأجور التي حصل عليها الموظفون قبل معالجة كشوف المرتبات.
هل يمكن أن يؤثر الاعتراف بالمصروفات على عمليات التدقيق أو المراجعات المالية؟
نعم. إذا لم يتم تسجيل المصروفات في الفترة الصحيحة، فقد يتم إيراد بيانات خاطئة في البيانات المالية. غالبًا ما يركز المدققون والمراجعون على توقيت المصروفات لأنها تؤثر على الأرباح المعلنة والامتثال لمعايير المحاسبة.
